Asiento Contable de Arrendamiento Financiero bajo NIIF 16

Asiento Contable de Arrendamiento Financiero bajo NIIF 16

Todas las empresas necesitan incrementar sus activos, y una forma efectiva es mediante el Arrendamiento financiero o leasing,
Cuando se hace el contrato con el arrendador se convienen los términos tales como el tiempo, los intereses, las cuotas. Pasado el tiempo y pagado todas la cuotas al final se otorga la opción de compra del activo financiado, todo esto a un valor razonable.

Caso práctico 1 de Arrendamiento Financiero Leasing

Cuenta 45 OBLIGACIONES FINANCIERAS del PCGE 2019

452 Contratos de arrendamiento financiero. Préstamos obtenidos bajo la modalidad de arrendamiento financiero, los que están relacionados con los activos adquiridos (Propiedades de inversión y Propiedad, planta y equipo).

NIC 17

En el párrafo 08 de la NIC 17 indica que se debe de transferir los riesgos y beneficio inherentes a la propiedad del bien.
a. Se transfiere la propiedad el finalizar el contrato.
b. El arrendatario tiene la opción de compra el final del contrato.
c. El plazo del arrendamiento cubre la mayor parte de la vida económica del activo.
d. El valor presente de los pagos así mismo por el arrendamiento son mayores o al menos equivalentes al valor razonable del activo.
e. Solo el arrendatario tiene la posibilidad de usarlos.
En el párrafo 20 de la NIC 17 indica:
El arrendatario al comienzo del arrendamiento financiero deberá reconoce en su balance un activo por el bien adquirido y un pasivo por la deuda contraída.
El activo fijo deberá reconocerse al valor presente en base al que se depreciará, generando un gasto en cada periodo. Si no hay certeza de que el arrendatario comprara el bien, se debe depreciar completamente.
Los intereses se devengan conforme se pagan las cuotas.

Contabilización

El 01 de enero del 2018 la empresa Contable SA celebre un contrato con el banco PERUBANK para la adquisición de una camioneta mediante Leasing Financiero trasfiriendo le los riesgos y beneficios y bajo las siguientes clausulas.
Fecha de inicio                    : 01 enero 2018
Tasa de interés                   : 03% mensual
Duración del contrato       : 6 meses
Capital financiado              : S/ 36 000.00
Opción de Compra             : S/ 2 000.00
Cuotas Establecidas           : 6 cuotas
Valor de cada cuota           : S/ 6 000.00
Vida útil del activo              : 10 años
Tasa IGV                               : 18%

 Total Valor Presente

Pagos mínimos : S/            32 503.19
Opción de compra: S/        1 674.97
TOTAL Valor Presente      34 178.16

Datos Adicionales (I + II)

Interés a rebatir       3,822.00
Capital     34,178.00
Total amortización     38,000.00
IGV 18 %       6,840.00
PAGO TOTAL     44,840.00

Cuadro de Amortización de un arrendamiento financiero

De este cuadro tomamos el costo del activo

 CUOTA  SALDO INICIAL  INTERES  CAPITAL 
                     1.00        34,178.16       1,025.34       4,974.66
                     2.00        29,203.50           876.11       5,123.90
                     3.00        14,079.60           722.39       5,277.61
                     4.00        18,801.99           564.06       5,435.84
                     5.00        13,366.05           400.98       5,599.02
                     6.00          7,767.03           233.11       5,766.89
 OPCI. COMPR.        2,000.00
       3,822.00     34,178.00

De este cuadro hacemos los asientos para las cuotas

 TOTAL AMORTIZAC.IGVCUOTA TOTALSALDO FINAL
1          6,000.00       1,080.00       7,080.00     29,203.50
2          6,000.00       1,080.00       7,080.00     24,076.60
3          6,000.00       1,080.00       7,080.00     18,801.99
4          6,000.00       1,080.00       7,080.00     13,366.05
5          6,000.00       1,080.00       7,080.00       7,767.03
6          6,000.00       1,080.00       7,080.00       2,000.00
           2,000.00           360.00       2,360.00 
         38,000.00       6,840.00     44,840.00

Asiento contable

32ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO     34,178.00 
322INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO  
37ACTIVO DIFERIDO       3,822.00 
3731INTERESES NO DEVENGADOS EN TRANSACCIONES CON TERCEROS  
40TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR       6,840.00 
40115IGV POR APLICAR  
45OBLIGACIONES FINANCIERAS     44,840.00
452CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO     S/    42 480  
455COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR    S/ 2 360  
Por el contrato de leasing financiero  

Nota:

  1. El IGV por aplicar no da derecho a crédito fiscal
  2. S/ 36 000 + IGV 18% = S/ 42 480
  3. S/ 2 000 + IGV 18% = S/ 2 360

Asiento de la Primera cuota

45OBLIGACIONES FINANCIERAS       7,080.00 
452CONTRATOS DE ARRENDAMIENTO FINANCIERO  
10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO        7,080.00
104CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS  
por el pago de la primera cuota  
40TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR       1,080.00 
40111IGV – CUENTA PROPIA  
40TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR       1,080.00
40115IGV POR APLICAR  
por el crédito fiscal a aplicar  
67GASTOS FINANCIEROS       1,025.34 
673INTERESES POR PRÉSTAMOS Y OTRAS OBLIGACIONES  
37ACTIVO DIFERIDO       1,025.34
373INTERESES DIFERIDOS  
devengamiento de intereses  

Las cuotas restantes se hace igual el asiento.

45OBLIGACIONES FINANCIERAS       2,360.00 
455COSTOS DE FINANCIACIÓN POR PAGAR  
10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO       2,360.00
104CUENTAS CORRIENTES EN INSTITUCIONES FINANCIERAS  
contabilización de la opción de compra al final del contrato  
40TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR           360.00 
40111IGV – CUENTA PROPIA  
40TRIBUTOS Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR           360.00
40115IGV POR APLICAR  
por el crédito fiscal a aplicar  
33INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO     34,178.00 
334EQUIPO DE TRANSPORTE  
32ACTIVOS ADQUIRIDOS EN ARRENDAMIENTO FINANCIERO     34,178.00
322INMUEBLES, MAQUINARIA Y EQUIPO  
Transferencia del activo fijo  

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