Asiento contable de Compra de Acciones disponibles para la venta

Vamos a ver como se registra el asiento de compra de acciones, según el PCGE 2020, Vamos ver todo el proceso, un caso completo.

Caso practico de compra de acciones disponibles para venta

La empresa Amazónica, el 1.° de agosto del Año 1, adquirió en la Bolsa de valores 120 acciones de la empresa Characataa su valor de cotización S/ 100 cada una.

Compra que no le otorga control ni ejerce influencia significativa. La empresa Amazónica ha clasificado la inversión financiera como disponible para su comercialización, lo cual tiene previsto hacerlo a mediados
de septiembre del Año 1.

Al 31 de agosto del Año 1, la Bolsa de Valores reporta una cotización de S/ 85 por cada acción de la empresa Characata.

Al 15 de setiembre del Año 1,Amazónica vende las acciones de Characataa S/ 93 cada una, según cotización en la Bolsa de Valores a esa fecha.

El registro contable de la compra de acciones

Compra de acciones (1.° agto. Año 1)

(120 acciones a S/ 100 c/u = S/ 12,000)

11 INVERSIONES FINANCIERAS      12,000.00  
112 Otras inversiones financieras    
1121 Otras inversiones financieras    
11211 Costo    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO        12,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
1041 Cuentas corrientes operativas    
  Por la adquisición de acciones

Medición del valor razonable (31 agto. Año 1)

ConceptoS/
Cotización actual 
120 acciones a S/ 85 c/u           10,200.00
Cotización anterior 
(Costo de adquisición) S/ 100 c/u          -12,000.00
Disminución del valor:            -1,800.00

Reconocimiento de pérdida de valor (31 agto. Año 1)

56 RESULTADOS NO REALIZADOS        1,800.00  
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
5631 Ganancia    
11 INVERSIONES FINANCIERAS          1,800.00
112 Otras inversiones financieras    
1121 Otras inversiones financieras    
11212 Valor Razonable    
  Por la perdida de valor de las acciones según bolsa de valores

Medición de valor razonable (15 set. Año 1)

ConceptoS/
Cotización actual 
120 acciones a S/ 93 c/u           11,160.00
Cotización anterior 
120 acciones a S/ 85 c/u          -10,200.00
Recuperación del valor:                960.00

Ajuste del valor razonable (15 set. Año 1)

11 INVERSIONES FINANCIERAS            960.00  
112 Otras inversiones financieras    
1121 Otras inversiones financieras    
11212 Valor Razonable    
56 RESULTADOS NO REALIZADOS              960.00
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
5631 Ganancia    
  Por el ajuste del valor razonable de acciones según bolsa de valores

Venta de acciones (15 set. Año 1)

(120 acciones a S/ 93 c/u = S/ 11,160)

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO     11,160.00 
104Cuentas corrientes en instituciones financieras  
1041Cuentas corrientes operativas  
11INVERSIONES FINANCIERAS           840.00 
112Otras inversiones financieras  
1121Otras inversiones financieras  
11212Valor Razonable  
11INVERSIONES FINANCIERAS      12,000.00
112Otras inversiones financieras  
1121Otras inversiones financieras  
11212Valor Razonable  
 Por la venta de acciones  

Reconocimiento de la pérdida realizada (15 set. Año 1)

67 GASTOS FINANCIEROS            840.00  
677 Pérdida por medición de activos y pasivos financieros al valor razonable
6772 Otras inversiones financieras    
56 RESULTADOS NO REALIZADOS              840.00
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociación
5632 Pérdida    
  Por la perdida por disminución del valor de las acciones  

Conclusiones sobre el asiento contable de compra de acciones

Las fluctuaciones del valor razonable de las acciones adquiridas con la categoría de inversión financiera, disponible para la comercialización , son reconocidas en el patrimonio; la ganancia o pérdida que resulte, finalmente, con motivo de su enajenación serán aplicados a resultados,
conforme lo señala la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medición.

Podrá apreciarse, en el presente caso, que la pérdida realizada —con motivo de la venta de las acciones— transferida del patrimonio a resultados fue de S/ 840.

El citado efecto desfavorable puede ser confirmado al comparar el valor de compra inicial de las acciones con el valor de venta final de las mismas (S/ 12,000 –S/ 11,160)

Créditos: CPC Luber del Grupo Capacitación Contable 

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