Asiento contable de Compra de Acciones disponibles para la venta

Vamos a ver como se registra el asiento de compra de acciones, seg煤n el PCGE 2020, Vamos ver todo el proceso, un caso completo.

Caso practico de compra de acciones disponibles para venta

La empresa Amaz贸nica, el 1.掳 de agosto del A帽o 1, adquiri贸 en la Bolsa de valores 120 acciones de la empresa Characataa su valor de cotizaci贸n S/ 100 cada una.

Compra que no le otorga control ni ejerce influencia significativa. La empresa Amaz贸nica ha clasificado la inversi贸n financiera como disponible para su comercializaci贸n, lo cual tiene previsto hacerlo a mediados
de septiembre del A帽o 1.

Al 31 de agosto del A帽o 1, la Bolsa de Valores reporta una cotizaci贸n de S/ 85 por cada acci贸n de la empresa Characata.

Al 15 de setiembre del A帽o 1,Amaz贸nica vende las acciones de Characataa S/ 93 cada una, seg煤n cotizaci贸n en la Bolsa de Valores a esa fecha.

El registro contable de la compra de acciones

Compra de acciones (1.掳 agto. A帽o 1)

(120 acciones a S/ 100 c/u = S/ 12,000)

11 INVERSIONES FINANCIERAS      12,000.00  
112 Otras inversiones financieras    
1121 Otras inversiones financieras    
11211 Costo    
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO        12,000.00
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras    
1041 Cuentas corrientes operativas    
  Por la adquisici贸n de acciones

Medici贸n del valor razonable (31 agto. A帽o 1)

ConceptoS/
Cotizaci贸n actual 
120 acciones a S/ 85 c/u           10,200.00
Cotizaci贸n anterior 
(Costo de adquisici贸n) S/ 100 c/u          -12,000.00
Disminuci贸n del valor:            -1,800.00

Reconocimiento de p茅rdida de valor (31 agto. A帽o 1)

56 RESULTADOS NO REALIZADOS        1,800.00  
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociaci贸n
5631 Ganancia    
11 INVERSIONES FINANCIERAS          1,800.00
112 Otras inversiones financieras    
1121 Otras inversiones financieras    
11212 Valor Razonable    
  Por la perdida de valor de las acciones seg煤n bolsa de valores

Medici贸n de valor razonable (15 set. A帽o 1)

ConceptoS/
Cotizaci贸n actual 
120 acciones a S/ 93 c/u           11,160.00
Cotizaci贸n anterior 
120 acciones a S/ 85 c/u          -10,200.00
Recuperaci贸n del valor:                960.00

Ajuste del valor razonable (15 set. A帽o 1)

11 INVERSIONES FINANCIERAS            960.00  
112 Otras inversiones financieras    
1121 Otras inversiones financieras    
11212 Valor Razonable    
56 RESULTADOS NO REALIZADOS              960.00
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociaci贸n
5631 Ganancia    
  Por el ajuste del valor razonable de acciones seg煤n bolsa de valores

Venta de acciones (15 set. A帽o 1)

(120 acciones a S/ 93 c/u = S/ 11,160)

10EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO     11,160.00 
104Cuentas corrientes en instituciones financieras  
1041Cuentas corrientes operativas  
11INVERSIONES FINANCIERAS           840.00 
112Otras inversiones financieras  
1121Otras inversiones financieras  
11212Valor Razonable  
11INVERSIONES FINANCIERAS      12,000.00
112Otras inversiones financieras  
1121Otras inversiones financieras  
11212Valor Razonable  
 Por la venta de acciones  

Reconocimiento de la p茅rdida realizada (15 set. A帽o 1)

67 GASTOS FINANCIEROS            840.00  
677 P茅rdida por medici贸n de activos y pasivos financieros al valor razonable
6772 Otras inversiones financieras    
56 RESULTADOS NO REALIZADOS              840.00
563 Resultado en activos o pasivos financieros mantenidos para negociaci贸n
5632 P茅rdida    
  Por la perdida por disminuci贸n del valor de las acciones  

Conclusiones sobre el asiento contable de compra de acciones

Las fluctuaciones del valor razonable de las acciones adquiridas con la categor铆a de inversi贸n financiera, disponible para la comercializaci贸n , son reconocidas en el patrimonio; la ganancia o p茅rdida que resulte, finalmente, con motivo de su enajenaci贸n ser谩n aplicados a resultados,
conforme lo se帽ala la NIC 39 Instrumentos Financieros: Reconocimiento y Medici贸n.

Podr谩 apreciarse, en el presente caso, que la p茅rdida realizada 鈥攃on motivo de la venta de las acciones鈥 transferida del patrimonio a resultados fue de S/ 840.

El citado efecto desfavorable puede ser confirmado al comparar el valor de compra inicial de las acciones con el valor de venta final de las mismas (S/ 12,000 鈥揝/ 11,160)

Cr茅ditos: CPC Luber del Grupo Capacitaci贸n Contable 

1 comentario en “Asiento contable de Compra de Acciones disponibles para la venta”

Deja un comentario

Tu direcci贸n de correo electr贸nico no ser谩 publicada.