Incluye las cuentas de la 10 hasta la 19. Comprende los fondos en caja y en instituciones financieras, y las cuentas por cobrar.
Los registros efectuados en estas cuentas en el ejercicio económico se efectuarán sin considerar el plazo de convertibilidad en efectivo. Para la presentación de estados financieros, se identificará la parte corriente de la que no lo es, para mostrarlas por separado. En el caso de los saldos en instituciones financieras que resulten acreedoras, se reclasificarán para su presentación en el rubro de pasivo que corresponda.
Tabla de Contenidos
Elemento 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE
| Cuentas | Detalles |
| Cuenta 10 | • Los certificados de obras por impuestos se reconocen en la subcuenta 105 Otros equivalentes de efectivo. • Se aperturan divisionarias en las subcuentas 103 y 107 |
| Cuenta 13 | Se eliminan las subdivisionarias vinculadas a la matriz, subsidiarias, asociadas, sucursales y otros. |
| Cuenta 14 | Se elimina los códigos (subcuenta y divisionaria) vinculados a los gerentes. |
| Cuenta 16 | Se incluye la subcuenta 167 Tributos por acreditar. |
| Cuenta 17 | Se eliminan las subdivisionarias vinculadas a la matriz, subsidiarias, asociadas, sucursales y otros. |
| Cuenta 19 | Se eliminan la referencia a la cobranza dudosa de los gerentes. |
| PCGE 2010 | PCGE modificado 2019 | ||
| ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE | ELEMENTO 1: ACTIVO DISPONIBLE Y EXIGIBLE | ||
| 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO | 10 | EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO |
| 101 | Caja | 101 | Caja |
| 102 | Fondos fijos | 102 | Fondos fijos |
| 103 | Efectivo en tránsito | 103 | Efectivo y cheques en tránsito |
| 1031 | Efectivo en tránsito | ||
| 1032 | Cheques en tránsito | ||
| 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras | 104 | Cuentas corrientes en instituciones financieras |
| 1041 | Cuentas corrientes operativas | 1041 | Cuentas corrientes operativas |
| 1042 | Cuentas corrientes para fines específicos | 1042 | Cuentas corrientes para fines específicos |
| 105 | Otros equivalentes de efectivo | 105 | Otros equivalentes de efectivo |
| 1051 | Otro equivalentes de efectivo | 1051 | Otro equivalentes de efectivo |
| 106 | Depósitos en instituciones financieras | 106 | Depósitos en instituciones financieras |
| 1061 | Depósitos de ahorro | 1061 | Depósitos de ahorro |
| 1062 | Depósitos a plazo | 1062 | Depósitos a plazo |
| 107 | Fondos sujetos a restricción | 107 | Fondos sujetos a restricción |
| 1071 | Fondos Sujetos a Restricción | 1071 | Fondos en garantía |
| 1072 | Fondos retenidos por mandato de la autoridad | ||
| 1073 | Otros fondos sujetos a restricción | ||
Modificación de Asientos contables según el PCGE Modificado 2019
Dinero inmovilizado por emisión de carta fianza
| PCGE 2010 | PCGE 2020 | ||||
| 1071 Fondos sujetos a restricción |
Xxx | 1071 Fondos en garantía |
Xxx | ||
| 1041 Ctas ctes operativas |
xxx | 1041 Ctas ctes operativas |
xxx | ||
| X/X Por el dinero inmovilizado por la emisión de la carta fianza. |
X/X Por el dinero inmovilizado por la emisión de la carta fianza |
||||
Pagos a cuenta del IR
| PCGE 2010 | PCGE 2020 | ||||
| 40171 Renta de tercera categoría |
Xxx | 1671 Pagos a cuenta del Impuesto a la Renta |
Xxx | ||
| 1041 Ctas ctes operativas | xxx | 1041 Ctas ctes operativas |
xxx | ||
| x/x Por el abono del pago a cuenta del mes de Julio 2020. |
x/x Por el abono del pago a cuenta del mes de Julio 2020. |
||||
Pagos a cuenta del ITAN
| PCGE 2010 | PCGE 2020 | ||||
| 40186 Impuesto temporal a los activos netos |
Xxx | 1672 Pagos a cuenta del ITAN |
Xxx | ||
| 1041 Ctas ctes operativas | xxx | 1041 Ctas ctes operativas |
xxx | ||
| x/x Por el abono del pago del ITAN |
x/x Por el abono del ITAN |
||||
IGV por acreditar en compras
| PCGE 2010 | PCGE 2020 | ||||
| 6361 Energía eléctrica | XXX | 6361 Energía eléctrica | XXX | ||
| 40111 IGV por acreditar | XXX | 1673 IGV por acreditar en compras |
XXX | ||
| 4212 Emitidas | XXX | 4212 Emitidas | XXX | ||
| x/x Por el consumo de energía eléctrica de diciembre, cuyo pago y vencimiento ocurrirá en enero. |
x/x Por el consumo de energía eléctrica de diciembre, cuyo pago y vencimiento ocurrirá en enero. |
||||
Depósitos en garantía por alquileres
| PCGE 2010 | PCGE 2020 | ||||
| 174 Depósitos otorgados en garantía |
XXX | 1743 Depósitos en garantía por alquileres |
XXX | ||
| 40111 IGV cuenta propia | XXX | 40111 IGV cuenta propia |
XXX | ||
| 4212 Emitidas | XXX | 4212 Emitidas | XXX | ||
| x/x Por la garantía por arrendamiento entregada. |
x/x Por la garantía por arrendamiento entregada. |
||||
CUENTAS Y SUB CUENTAS DEL PCGE
10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO CONTENIDO
101 Caja. Efectivo en caja.
102 Fondos fijos. Efectivo establecido en un monto fijo o determinado.
103 Efectivo en tránsito. Fondos en movimiento entre los distintos establecimientos de la entidad, así como los que se encuentren en poder de las entidades transportadoras de caudales. Incluye los cheques girados no entregados a los beneficiarios.
104 Cuentas corrientes en instituciones financieras. Saldos de efectivo de la entidad en cuentas corrientes de disponibilidad inmediata. Las cuentas
corrientes son de naturaleza operativa general o para fines específicos, como los depósitos en fideicomisos o cuentas específicas para el pago de
detracciones.
105 Otros equivalentes de efectivo. Incluye instrumentos financieros equivalentes de efectivo, emitidos por instituciones financieras, y de naturaleza disponible a requerimiento del tenedor del instrumento. Los certificados de obras por impuestos se reconocen en esta cuenta.
106 Depósitos en instituciones financieras. Depósitos en ahorros y a plazo
determinado, así como los intereses capitalizados.
107 Fondos sujetos a restricción. Efectivo que no puede utilizarse libremente, ya sea por corresponder a fondos en garantía, por disposición de alguna autoridad competente, o por mandato judicial.
11 INVERSIONES FINANCIERAS
111 Inversiones mantenidas para negociación. Corresponde a las que se adquieren con el objetivo de venderlas en el futuro cercano, y de obtener los flujos de efectivo contractuales exclusivamente sobre pagos del principal e intereses, en fechas específicas, hasta su venta. Los cambios en el valor razonable se reconocen en el otro resultado integral (NIIF 9, 4.1.2A) – cuenta 56 en el patrimonio para efectos de reconocimiento-, o en el resultado del período, cuando así se elimina una incongruencia de medición o reconocimiento (NIIF 9, 4.1.5).
112 Otras inversiones financieras. Acumula los instrumentos financieros no derivados distintos de las inversiones mantenidas para negociación y de las mantenidas hasta el vencimiento, tales como inversiones en instrumentos patrimoniales. Los cambios en el valor razonable de los instrumentos patrimoniales se reconocen en resultados, o en el otro resultado integral – cuenta 56 del patrimonio – cuando la elección se efectúa en el reconocimiento inicial (NIIF 9, 4.1.4).
113 Activos financieros – Acuerdo de compra. Incluye los activos Financieros para los que existe un acuerdo de compra que se liquidará en el futuro, cuando se reconocen en la fecha de contratación.
12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – TERCEROS
121 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el documento, pero sí devengado el ingreso y la cuenta por cobrar correspondiente, se debe registrar el derecho exigible en esta subcuenta.
122 Anticipos de clientes. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.
123 Letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por cobrar.
13 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES – RELACIONADAS
131 Facturas, boletas y otros comprobantes por cobrar. Créditos otorgados por venta de bienes o prestación de servicios. En caso no se haya emitido el
documento pero se haya devengado el ingreso y la cuenta por cobrar, se debe registrar el derecho exigible en esta cuenta.
132 Anticipos recibidos. Montos anticipados por clientes a cuenta de ventas posteriores. Es de naturaleza acreedora.
133 Letras por cobrar. Créditos que se formalizan con letras aceptadas en canje de facturas, boletas u otros comprobantes por pagar
14 CUENTAS POR COBRAR AL PERSONAL, A LOS ACCIONISTAS (SOCIOS) Y DIRECTORES
141 Personal. Cuentas por cobrar al personal por préstamos, adelantos o entregas a rendir cuenta, incluyendo al personal de gerencia.
142 Accionistas (o socios). Cuentas por cobrar por acciones suscritas y no
pagadas, o préstamos que se les haya otorgado.
143 Directores. Cuentas por cobrar por préstamos, adelanto de dietas, o entregas a rendir cuenta.
149 Diversas. Cualquier otra cuenta por cobrar no señalada en las divisionarias anteriores.
16 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – TERCEROS
161 Préstamos. Comprende los créditos no comerciales entregados a terceros.
162 Reclamaciones a terceros. Incluye los efectos de las transacciones relacionadas con reclamos de actividades comerciales y no comerciales, tales como compensaciones por bienes o seguros por siniestros, tributos, entre otros.
163 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados por las entidades donde se mantiene inversiones.
164 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.
165 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversión Imobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo ; y otros activos de largo plazo.
166 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
167 Tributos por acreditar. Comprende la acumulación de pagos a cuenta por impuesto a la renta e ITAN, el IGV por acreditar en compras y no domiciliados, así como el impuesto a la renta por aplicar en obras por impuestos mientras se desarrolla la obra y hasta la obtención del Certificado correspondiente.
169 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta efectuadas a terceros y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
17 CUENTAS POR COBRAR DIVERSAS – RELACIONADAS
171 Préstamos. Comprende los créditos no comerciales.
173 Intereses, regalías y dividendos. Incluye los derechos de cobro por intereses y regalías devengados, y por dividendos en efectivo declarados.
174 Depósitos otorgados en garantía. Comprende los montos entregados en garantía, tales como depósitos por arrendamiento de bienes muebles e inmuebles, depósitos por cartas fianza u otras garantías entregadas.
175 Venta de activo inmovilizado. Derechos de cobro por venta de inversión imobiliaria; propiedades de inversión; propiedad, planta y equipo; y otros activos a largo plazo.
176 Activos por instrumentos financieros. Incluye los efectos favorables
relacionados con la medición a valor razonable de los instrumentos financieros primarios cuando se adquieren en una compra no convencional y se elige para su reconocimiento la fecha de liquidación, así como los efectos favorables en el caso de los instrumentos financieros derivados, tales como contratos a plazo, intercambios, entre otros.
178 Otras cuentas por cobrar diversas. Incluye las entregas a rendir cuenta y cualquier cuenta por cobrar no incluida en las subcuentas anteriores.
18 SERVICIOS Y OTROS CONTRATADOS POR ANTICIPADO
181 Costos financieros. Incluye los costos financieros descontados por anticipado por los acreedores, en financiamientos recibidos. Los costos financieros incluyen intereses, comisiones, y cualquier otro costo en el que se incurre relacionado con el financiamiento recibido.
182 Seguros. Comprende el monto contratado con las compañías aseguradoras por las primas de seguros y otros costos marginales, por coberturas a recibir en el futuro.
183 Alquileres. Comprende el alquiler de bienes muebles e inmuebles, cuya utilización se efectuará en el futuro, no clasificados como activos por derechos de uso los que se reconocen en la cuenta 32.
184 Primas pagadas por opciones. Corresponde al pago de primas en opciones de compra o venta futuras.
185 Mantenimiento de activos inmovilizados. Incluye todos los gastos de
mantenimiento cuyo beneficio excede un período y que no reúnen las
condiciones para ser incorporados en el valor del activo inmovilizado objeto de mantenimiento.
189 Otros gastos contratados por anticipado. Se contabilizará cualquier servicio a ser devengado luego de la fecha de los estados financieros, cuyo registro no corresponde incluirse en las subcuentas anteriores.
19 ESTIMACIÓN DE CUENTAS DE COBRANZA DUDOSA
191 Cuentas por cobrar comerciales – Terceros. Incorpora la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar a clientes.
192 Cuentas por cobrar comerciales – Relacionadas. Comprende la estimación de cobro dudoso de las compañías relacionadas en transacciones comerciales.
193 Cuentas por cobrar al personal, a los accionistas (socios) y directores. Incluye la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar al personal, accionistas y directores.
194 Cuentas por cobrar diversas – Terceros. Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas con terceros.
195 Cuentas por cobrar diversas – Relacionadas. Comprende la estimación de cobro dudoso de las cuentas por cobrar diversas a relacionadas.
